Landsskatteretten ophæver ophørsbeskatning af virksomhedsordning efter fremlæggelse af dokumentation for adskilt økonomi

Klagerens påstande

Klageren nedlagde påstand om, at virksomhedsordningen kunne opretholdes, og at ophørsbeskatningen skulle annulleres. Endvidere blev det påstået, at det skattemæssige resultat skulle opgøres som et underskud på 2.381.269 kr. efter fradrag for tab på finansielle kontrakter. Klageren anførte, at de finansielle kontrakter lovligt kunne indgå i ordningen jf. Virksomhedsskatteloven § 1, stk. 2.

Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse vedrørende ophørsbeskatning og hjemviser opgørelsen af virksomhedens resultat.

Anvendelse af virksomhedsordningen

Retten fandt, at det fremlagte materiale godtgjorde, at bogføringen opfyldte kravene til adskillelse af virksomhedsøkonomi og privatøkonomi jf. Virksomhedsskatteloven § 2, stk. 1. Da klageren i 2022 havde drevet erhvervsmæssig virksomhed, var betingelserne for at anvende ordningen opfyldt.

"Landsskatteretten finder, at klageren på baggrund af det fremlagte materiale har påvist, at bogføringen er tilrettelagt, så der er en adskilt økonomi mellem virksomhedsordningen og privatøkonomien."

Følgelig nedsættes ophørsbeskatningen af konto for opsparet overskud til 0 kr.

Opgørelse af det skattemæssige resultat

Vedrørende opgørelsen af årets resultat fandt retten, at det fremlagte materiale vedrørende tab på finansielle kontrakter og korrektioner af andelsboligen var væsentligt nyt. Da Skattestyrelsen ikke havde haft lejlighed til at efterprøve disse specifikke opgørelser, blev punktet hjemvist til fornyet behandling. Skattestyrelsen skal herunder vurdere:

• Den korrekte skattemæssige behandling af tab på finansielle kontrakter jf. Kursgevinstloven § 32.
• Udskillelse af andelslejligheden som hobbyvirksomhed.
• Den endelige opgørelse af overskudsdisponeringen.

Landsskatteretten konkluderede, at det skønsmæssige overskud ikke var retvisende i lyset af det nye materiale, men at den konkrete talmæssige opgørelse bedst foretages af førsteinstansen.

Virksomhedsskatteloven

Satser og beløbsgrænser i lov om indkomstbeskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven)

Information om satser i lov om indkomst- og formueskat til staten samt værdiansættelse for erhvervsdrivende.

SKAT fastholdt beskatningen af det hævede opsparede overskud. For indkomstårene 2010 og 2012 blev klageren beskattet efter virksomhedsordningens regler, da selvangivne underskud skulle modregnes i opsparet overskud, jf. Virksomhedsskatteloven § 13, stk. 1. For indkomståret 2013 anså SKAT ikke betingelserne for at anvende virksomhedsordningen for opfyldt, da klageren ikke havde udarbejdet et selvstændigt regnskab for virksomheden, der opfyldte bogføringslovens krav og sikrede en opdeling af virksomheds- og privatøkonomi, jf. Virksomhedsskatteloven § 2, stk. 1. Dette medførte efterbeskatning af det resterende opsparede overskud i 2013, jf. Virksomhedsskatteloven § 15b, stk. 1.

Klagerens argument om, at det opsparede overskud stammede fra fejlagtigt indtægtsførte beløb, blev afvist med henvisning til Højesterets praksis (SKM2003.413.HR), der fastslår, at ophørsbeskatning kan finde sted, selvom den skattepligtige ikke har været berettiget til at opspare overskuddet i tidligere år.