Search for a command to run...
Dato
Myndighed
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler en skatteyder, der flyttede til Danmark i 2016 og var fuldt skattepligtig her i henhold til Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1. Klageren udførte i perioden 2017-2019 arbejde for et norsk selskab, hvilket medførte skattepligt i Danmark af den samlede indkomst efter Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra c. Det centrale tvistepunkt var, om klageren var berettiget til lempelse efter exemptionsmetoden for den del af indkomsten, der var optjent ved arbejde i Norge.
I henhold til den Nordiske Dobbeltbeskatningsoverenskomst artikel 15, stk. 1, har bopælsstaten (Danmark) som udgangspunkt beskatningsretten, medmindre arbejdet er udført i kildestaten (Norge). For at opnå exemptionslempelse i Danmark frem for creditlempelse, kræves det efter Lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem de nordiske lande § 1a, stk. 2, at personen er omfattet af social sikring i kildelandet og betaler bidrag dertil.
Klageren fremlagde under sagens behandling en afgørelse fra den norske myndighed NAV, der bekræftede, at han var omfattet af norsk trygdelovgivning (social sikring) i perioden fra 1. januar 2017 til 19. april 2019. Landsskatteretten fandt på denne baggrund, at betingelsen for exemptionslempelse var opfyldt for den del af indkomsten, der vedrørte arbejde udført i Norge.
Da klageren ikke kunne dokumentere det præcise antal arbejdsdage i Norge pga. arbejdsgiverens konkurs, havde Skattestyrelsen foretaget et skøn baseret på bankoverførsler og kontoudtog. Landsskatteretten accepterede metoden, men bemærkede, at beregningsgrundlaget for de 220 årlige arbejdsdage skulle justeres i forhold til klagerens reelle ansættelsesperiode.
| Indkomstår | Skattestyrelsens skøn (dage i Norge) | Skattestyrelsens oprindelige lempelse | Landsskatterettens afgørelse |
|---|
| 2017 | 36 | Creditlempelse | Exemptionslempelse |
| 2018 | 22 | Creditlempelse | Exemptionslempelse |
| 2019 | 16 | Creditlempelse | Exemptionslempelse |
Skattestyrelsen havde genoptaget indkomstårene 2017-2019 ekstraordinært efter Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5. Landsskatteretten stadfæstede, at der var grundlag for dette, da klageren havde udvist grov uagtsomhed ved:
Retten afviste påstanden om ugyldighed, da Skattestyrelsen ikke havde truffet afgørelse om social sikring (hvilket ligger hos Udbetaling Danmark), men alene havde vurderet dokumentationen for at kunne anvende de korrekte skattemæssige lempelsesregler.
Landsskatteretten finder, at klageren er berettiget til lempelse efter exemptionsmetoden for den del af lønindkomsten, som er optjent ved arbejde i Norge i indkomstårene 2017, 2018 og 2019. Dette skyldes, at der foreligger fornøden dokumentation for social sikring i Norge i den relevante periode. Retten finder dog også, at Skattestyrelsen var berettiget til at genoptage sagen ekstraordinært, da klageren handlede groft uagtsomt ved sine mangelfulde og urigtige selvangivelser. Den talmæssige opgørelse af lempelsen overlades til Skattestyrelsen, som skal korrigere antallet af arbejdsdage i forhold til den reelle ansættelsesperiode.
Regeringen præsenterer i dag en ambitiøs skattereform, som sikrer mindst 10 mia. kroner i skattelettelser til danskere i arbejde. Regeringen vil bl.a. forhøje beskæftigelsesfradraget og sænke topskatten. Reformen vil halvere topskatten for 280.000 danskere og bidrage til beskæftigelsen med godt 5.000 personer.
Sagen omhandler en dansk skattepligtig pilots ret til lempelse for skat betalt til Tyskland af lønindkomst optjent i 2014. Klageren var ansat som pilot i et britisk luftfartsselskab, men skiftede base til Tyskland den 18. september 2014. SKAT havde oprindeligt nægtet lempelse for den udenlandske lønindkomst, idet de mente, at klageren var skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, og at beskatningsretten til lønnen skulle tildeles i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Storbritannien og Danmark.
Klageren gjorde gældende, at han var berettiget til exemptionslempelse for lønindkomst optjent i Tyskland fra den 18. september 2014. Dette blev understøttet af en ny A1-blanket fra de tyske myndigheder, dateret 8. maj 2020, som bekræftede, at klageren var omfattet af tysk social sikring fra den 18. september 2014 til den 31. oktober 2023. Denne ændring var afgørende, da lempelsesmetoden i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten bestemmes af lovvalg om social sikring i henhold til EU-forordningen.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Oversigt over aktuelle satser, beløbsgrænser og skatteprocenter i kildeskatteloven for 2025 og 2026.
SKAT fastholdt, at klageren havde midtpunkt for sine livsinteresser i Danmark og derfor var skattemæssigt hjemmehørende her. Da arbejdsgiveren var hjemmehørende i England, skulle beskatningsretten tildeles i medfør af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Storbritannien og Danmark. SKAT godkendte ikke lempelse for lønindkomsten, da de ikke modtog tilstrækkelig dokumentation for, hvor stor en del af lønindkomsten der havde været skattepligtig i Storbritannien.
Sagen omhandler en klagers skattepligt af indkomst fra et tysk "minijob" og spørgsmålet om lempelse ved skatteberegninge...
Læs mereSagen omhandlede en dansk fuldt skattepligtig pilots ret til exemptionslempelse for lønindkomst optjent i et engelsk luf...
Læs mere