Stadfæstelse af skønsmæssig momsforhøjelse grundet mangelfuldt regnskab, uregistreret aktivitet og grov uagtsomhed ved genoptagelse af 2019-tilsvar.

Sagen omhandler et selskabs momstilsvar for perioden 2019-2021, hvor Landsskatteretten (LSR) skulle vurdere Skattestyrelsens skønsmæssige forhøjelse af salgsmoms og nægtelse af fradrag for købsmoms. Selskabet, der drev momspligtig virksomhed med juridisk bistand, havde ikke været momsregistreret i perioden og havde ført et mangelfuldt regnskab, hvor store dele af den udstedte fakturering ikke indgik i den bogførte omsætning.

Mangelfuldt Regnskab og Skønsmæssig Ansættelse

Skattestyrelsen havde fastsat momstilsvaret skønsmæssigt i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da selskabets regnskabsmateriale ikke opfyldte kravene i Momsloven § 55. Dette skyldtes, at de indhentede fakturaer fra selskabets regnskabsprogram (som talte over 4.000 transaktioner) ikke stemte overens med den oplyste omsætning.

Selskabet hævdede, at de udstedte fakturaer alene havde karakter af uforpligtende tilbud til kunderne (f.eks. vedrørende fremtidsfuldmagter og testamenter), og at de derfor ikke udgjorde momspligtig omsætning, medmindre de blev betalt. I mange tilfælde var der efterfølgende udstedt kreditnotaer.

Skattestyrelsen fastholdt, at selskabet, uanset påstanden om 'tilbud', havde udstedt fakturaer indeholdende moms. Da selskabet ikke kunne dokumentere grundlaget for de udstedte kreditnotaer (1,097 mio. kr. ekskl. moms), blev salgsmomsen opgjort til 20% af den samlede udstedte fakturaværdi, jf. [Momsloven § 52 a, stk. 7](/loven/momsloven/52 a).

Nægtet Fradrag for Købsmoms

Selskabet blev nægtet fradrag for købsmoms, da de ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation i henhold til Momsloven § 37, stk. 1. Væsentlige afviste bilag omfattede:

• En faktura udstedt til et andet selskab, dateret før selskabets stiftelse.
• Faktureringsrapporter/fakturaer, der ikke indeholdt oplysninger om købsmoms.

LSR bemærkede, at fradragsretten er betinget af fremlæggelse af dokumentation for levering og betalt moms, hvilket ikke var opfyldt.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af momstilsvaret for samtlige afgiftsperioder (2019-2021).

1. Tilsidesættelse af Regnskab og Salgsmoms LSR fandt, at selskabets regnskabsmateriale var mangelfuldt, hvilket gav hjemmel til skønsmæssig ansættelse efter Opkrævningsloven § 5, stk. 2. LSR stadfæstede, at salgsmomsen skulle opgøres til 20% af den faktiske udstedte fakturaværdi, da selskabet havde drevet momspligtig virksomhed uden at være registreret, og det ikke var dokumenteret, at de udstedte kreditnotaer var reelle.