Dom om kontraktfortolkning af E-Wallet aftale og tilbageholdte midler mellem Winners Group og CEX.IO

Høringsdokumentet omhandler implementeringen af EU's direktiv om administrativt samarbejde (DAC8) og OECD's Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) i dansk lovgivning. Formålet er at styrke den automatiske udveksling af skatteoplysninger mellem jurisdiktioner for at bekæmpe skatteunddragelse og øge gennemsigtigheden. Danmark tilsluttede sig CARF-standarden den 15. november 2024.

Ny bekendtgørelse om kryptoaktiver

En central del af høringen er udkastet til en ny bekendtgørelse om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester. Denne bekendtgørelse vil pålægge udbydere af kryptoaktivtjenester at indberette oplysninger om deres kunders transaktioner i kryptoaktiver (f.eks. Bitcoin) til Skatteforvaltningen. Disse oplysninger vil derefter blive udvekslet med andre EU-medlemsstater i henhold til DAC8 og med lande uden for EU, der har tilsluttet sig CARF. Bekendtgørelsen definerer nøglebegreber som 'Kryptoaktiv', 'Indberetningspligtigt Kryptoaktiv' og 'Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester' og fastsætter detaljerede due diligence-procedurer for identifikation af indberetningspligtige brugere samt de specifikke oplysninger, der skal indberettes, herunder aggregerede bruttobeløb og markedsværdier af forskellige transaktionstyper. Manglende overholdelse kan medføre bøder og i visse tilfælde blokering af transaktioner.

Ændringer til eksisterende bekendtgørelser

Udover den nye bekendtgørelse foreslås der ændringer til flere eksisterende bekendtgørelser for at sikre en fuld implementering af DAC8 og relaterede internationale standarder:

• Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet (CRS-bekendtgørelsen): Denne bekendtgørelse ændres for at inkludere visse e-pengeprodukter og digitale centralbankvalutaer i anvendelsesområdet for Common Reporting Standard (CRS). Den opdaterer også definitioner og due diligence-procedurer for finansielle konti med udenlandsk tilknytning. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven, herunder § 22, stk. 1 og 3, § 23, stk. 2, § 48, stk. 2 og 3, § 52, stk. 3, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om land for land-rapportering (DAC4-bekendtgørelsen): Ændringerne indebærer, at der fremover skal indberettes identitetsoplysninger for koncernenheder og faste driftssteder i land-for-land-rapporter. Dette omfatter fuldt navn, skattejurisdiktion og virksomhedsnummer (CVR/SE-nummer eller udenlandsk TIN). Dette sker i medfør af skattekontrolloven § 52.

• Bekendtgørelse om indberetning af grænseoverskridende ordninger (DAC6-bekendtgørelsen): Som følge af en EU-dom justeres indberetningspligten for at respektere fortroligheden mellem advokat og klient. Indberetningspligtige advokater skal fremover underrette deres klient, hvis denne er en anden mellemmand, i stedet for direkte at underrette den anden mellemmand. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven § 46 a, § 48, stk. 2, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om platformoperatørers indberetningspligt vedrørende sælgere og udlejere (DAC7-bekendtgørelsen): Der indføres en ny bestemmelse, der tillader platformoperatører at anvende en 'Identifikationstjeneste' til at fastslå sælgeres identitet og skattemæssige hjemsted. Hvis en sådan tjeneste anvendes, kan platformoperatøren indberette tjenestens identifikator i stedet for visse detaljerede sælgeroplysninger. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven § 43, § 48, stk. 2 og 3, § 52, stk. 3, og § 59, stk. 2.

• Bekendtgørelse om skatteindberetning m.v.: Denne bekendtgørelse ændres for at kræve indberetning om aktionærer, der ejer mindre end 5% af aktierne i unoterede selskaber. Dette er nødvendigt for at opfylde DAC8-kravene om udveksling af oplysninger om aktieudbytte. Dette sker i medfør af skatteindberetningsloven, skattekontrolloven, lov om et indkomstregister, pensionsbeskatningsloven og skatteforvaltningsloven.

Ikrafttrædelse og konsekvenser

De fleste af de foreslåede bekendtgørelser træder i kraft den 1. januar 2026, med den første indberetning for kalenderåret 2026, som skal ske i 2027. Ændringen til DAC4-bekendtgørelsen træder dog først i kraft den 1. januar 2028. Disse ændringer vil have betydelige konsekvenser for finansielle institutter, udbydere af kryptoaktivtjenester, multinationale virksomheder, digitale platformoperatører og aktionærer i unoterede selskaber, da de skal tilpasse deres systemer og procedurer for at overholde de nye indberetnings- og due diligence-krav.