Købsmomsfradrag for leasing flyttet grundet fakturadato; fradrag for internet til privatadresse nægtet grundet manglende erhvervsmæssig dokumentation

Sagen omhandler et selskabs ret til fradrag for købsmoms vedrørende to udgiftstyper: leasingydelser til en VW Passat og udgifter til internetforbindelse på hovedanpartshaverens privatadresse, fordelt over fire afgiftsperioder i 2021 og 2022.

Selskabet, der driver konsulent- og bogføringsvirksomhed, havde oprindeligt bogført et momsfradrag på 1.208 kr. i 1. halvår 2021, som vedrørte leasingydelser dækkende perioden fra 29. juli 2020 til 31. december 2021. Fakturaen, som dokumenterede udgiften, var dog først udstedt i december 2021 (dvs. i 2. halvår 2021).

Selskabet havde desuden fratrukket købsmoms på 586 kr. pr. afgiftsperiode (i alt 2.344 kr.) for en fiberforbindelse leveret af [virksomhed1]. Disse regninger var stilet direkte til hovedanpartshaveren, [person2], og adressen var hovedanpartshavernes privatadresse. Selskabet argumenterede for, at internetforbindelsen var nødvendig for erhvervsmæssig brug i forbindelse med hjemmearbejde for begge ejere og henviste til, at fakturaens udstedelse til hovedanpartshaveren alene udgjorde et udlæg for selskabet.

Selskabets anbringender

Selskabets repræsentant fastholdt, at leasingfradraget skulle godkendes i 1. halvår 2021 (alternativt søgtes ekstraordinær genoptagelse for 2020). For internetudgifterne fastholdt selskabet det erhvervsmæssige behov i hjemmet og argumenterede for, at fakturaens stempling til [person2] ikke udelukker fradrag, eller alternativt at det var et udlæg. Der blev desuden fremsat omfattende anbringender om tilsidesættelse af sagsbehandlingsgarantiforskrifter, herunder officialmaksimen og vejledningspligten, hvilket ifølge selskabet burde medføre ugyldighed eller hjemvisning af Skattestyrelsens afgørelse.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om internetudgifterne, men ændrede periodiseringen af leasingfradraget.

Fradrag for leasingmoms (1. halvår 2021)

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afslag på fradrag i 1. halvår 2021. Begrundelsen var, at selvom afgiftspligten for ydelserne indtrådte i 2. halvår 2020, kan fradragsretten udøves, når den afgiftspligtige er i besiddelse af fakturaen, jf. Momsloven § 36a, stk. 2. Da fakturaen først blev udstedt og modtaget i 2. halvår 2021, blev fradraget flyttet:

• 1. halvår 2021: Stadfæstelse (0 kr. fradrag).
• 2. halvår 2021: Landsskatteretten forhøjede selskabets momsfradrag med 1.208 kr. for denne periode.

Fradrag for internetudgifter (2021 og 2022)

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om afslag på fradrag for købsmoms relateret til internetforbindelsen i alle fire afgiftsperioder (i alt 2.344 kr. i moms).