Skatteyder anset for fuldt skattepligtig og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark: Afslag på skattefri rejsegodtgørelse og fradrag for befordring Danmark-Polen.

Sagen omhandler en polsk statsborgers skattemæssige status i Danmark for indkomstårene 2020, 2021 og 2022. Skattestyrelsen havde ændret klagerens status fra begrænset til fuldt skattepligtig og beskattet udbetalt rejsegodtgørelse. Samtidig blev befordringsfradrag for kørsel mellem Danmark og Polen nægtet.

Klageren, som arbejdede i Danmark og opholdt sig her 241-249 dage årligt, argumenterede for, at han var skattemæssigt hjemmehørende i Polen, hvor han havde sin familie, ejede bolig og administrerede sine personlige interesser. Han betragtede opholdet i Danmark som midlertidigt i forbindelse med arbejde.

Skattepligt og Skattemæssigt Hjemsted

Skattestyrelsen fandt, at klageren var fuldt skattepligtig til Danmark, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1, da han havde bopæl og opholdt sig i landet. Da klageren havde fast bolig til rådighed i begge stater, opstod en dobbeltdomicilsituation, der skulle løses efter Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Polen, artikel 4, stk. 2.

Skattestyrelsen og senere Landsskatteretten vurderede, at klageren havde midtpunkt for sine livsinteresser i Danmark (litra a), idet hans økonomiske interesser (fast arbejde) var stærkest her, og hans personlige tilknytning til Polen i det væsentligste fremstod udokumenteret.

Rejsegodtgørelse

Den udbetalte skattefri rejsegodtgørelse blev gjort skattepligtig, jf. Ligningslovens § 9, stk. 4. Dette skyldtes, at arbejdsgiveren ikke havde ført den krævede effektive kontrol med afregningsbilagene, herunder registrering af rejsens start- og sluttidspunkter samt formål, jf. Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse § 1. Klageren bar bevisbyrden for, at betingelserne var opfyldt, hvilket ikke var tilfældet.

Befordringsfradrag og Rejsefradrag

Skattestyrelsen nægtede befordringsfradrag for kørsel mellem Danmark og Polen, da klagerens sædvanlige bopæl i relation til Ligningslovens § 9 C, stk. 1 blev anset for at være i Danmark. Kørsel til Polen blev dermed betragtet som privat. Ydermere blev fradrag for kørsel i Danmark ikke godkendt, da afstanden fra hans danske bopæl til arbejdsstedet kun var 6 km, hvilket er under grænsen på 24 km, jf. Ligningslovens § 9 C, stk. 2.

Skattestyrelsen godkendte dog et begrænset rejsefradrag efter kostsatsen i Ligningslovens § 9 A, stk. 7 for dokumenterede rejsedage væk fra den danske bopæl i 2020 og 2022.