Search for a command to run...
Dato
6. august 2025
Hoved Emner
Aktier og andre værdipapirer samt immaterielle rettigheder
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Tabsfradrag, Aktieavancebeskatningsloven § 14, Oplysningspligt, Udenlandske aktier, Anskaffelsesdata, Aktieindkomst, Reguleret marked
Sagen omhandler, hvorvidt Landsskatteretten kunne godkende fradrag for tab ved salg af aktier i et udenlandsk depot i indkomstårene 2018 (352.484 kr.) og 2019 (136.202 kr.). Skattestyrelsen havde nægtet fradragene, da betingelserne i Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 1 for tabsfradrag ikke var opfyldt, idet de nødvendige oplysninger om aktiernes erhvervelse ikke var indsendt rettidigt.
Klageren havde bopæl i Danmark og havde depoter hos Danske Bank i Luxembourg. Selvom klageren havde indsendt V- og K-erklæringer samt generelle "TAX INFORMATION OVERVIEW" for de relevante år, indeholdt dette materiale ikke de specifikke oplysninger om køb, som loven kræver for at opnå tabsfradrag.
Ifølge Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 1 er fradrag efter § 13 A betinget af, at Skattestyrelsen har modtaget følgende oplysninger senest den 1. juli i året efter købsåret, jf. Skattekontrolloven § 11:
De pågældende tab stammede fra aktier erhvervet i 2015, 2016, 2017 og 2018, hvor de respektive frister for indberetning af købsdata var udløbet længe før oplysningerne faktisk blev fremsendt i 2021.
| Indkomstår for salg | Aktieselskab | Anskaffelsesår | Tabsbeløb (DKK) | Seneste frist for indberetning af købsdata |
|---|---|---|---|---|
| 2018 |
| Deutsche Bank |
| 2015, 2016, 2017 |
| 352.484,17 |
| 1. juli 2016, 2017, 2018 |
| 2019 | Tods & Hennes B | 2018 | 136.202,00 | 1. juli 2019 |
Klagerens repræsentant anførte, at klageren løbende havde selvangivet gevinster og tab, og at K- og V-erklæringerne blev indsendt efter opfordring fra SKAT. Klageren mente, at Skattestyrelsen havde tilsidesat sin loyale oplysningspligt (Forvaltningsloven § 7, stk. 1) ved ikke at informere om, at de indsendte erklæringer var utilstrækkelige, før fristen i ABL § 14 var overskredet. Desuden blev det anført, at formålet med ABL § 14 er at forhindre, at skatteydere kun selvangiver tab, hvilket ikke var tilfældet her, da afkast var selvangivet løbende.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.
Retten fastslog, at de fremsendte V- og K-erklæringer samt bankmateriale (TAX INFORMATION OVERVIEW) ikke indeholdt de obligatoriske oplysninger om aktiernes anskaffelsessum, anskaffelsestidspunkt og antal, som kræves i henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 1, for at opnå fradrag for tab på aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 13 A, stk. 1.
Da oplysningerne ikke var modtaget inden de respektive oplysningsfrister (1. juli i året efter købsåret), blev tabsfradragene nægtet.
Landsskatteretten bemærkede desuden vedrørende formaliteten:
"Det forhold, at Skattestyrelsen ikke har anmodet om de pågældende oplysninger, anses ikke for en tilsidesættelse af vejledningspligten i Forvaltningslovens § 7, stk. 1, der kan medføre den påklagede afgørelses ugyldighed. Forholdet har desuden ikke skabt en berettiget forventning om, at oplysningerne i erklæringerne var tilstrækkelige til at opfylde betingelserne i aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1."
Der var heller ikke godtgjort, at betingelsen i Aktieavancebeskatningsloven § 14, stk. 2 (ukorrekte indberetninger fra andre indberetningspligtige) fandt anvendelse, da klagerens repræsentant ikke var indberetningspligtig.
Kursus afholdes:
22. oktober i Hvidovre
24. oktober i Vejle
Lignende afgørelser
Landsskatteretten
Sagen omhandler en klager, der i indkomståret 2017 var fuldt skattepligtig og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, men som også ...
Landsskatteretten
Sagen omhandler Skattestyrelsens nægtelse af tabsfradrag på 1.292.045 kr. i indkomståret 2018 for salg af børsnoterede aktier. Næg...
Landsskatteretten
Sagen omhandlede en klagers ønske om fradrag for tab på aktier i et udenlandsk værdipapirdepot for indkomståret 2014. Klageren, de...
