Search for a command to run...
Dato
Myndighed
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler en pilot, der var ansat i et dansk luftfartsselskab med tjenestebase i Tyskland. Piloten, der var fuldt skattepligtig til Danmark efter Kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, anmodede om halv skattelempelse for sin udenlandske lønindkomst i 2018 i henhold til Ligningsloven § 33 A, stk. 3. Spørgsmålet var, om han havde overholdt reglen om maksimalt 42 dages ophold i Danmark inden for enhver seksmåneders periode.
Skattestyrelsen havde oprindeligt nægtet lempelsen med den begrundelse, at piloten ikke havde fremlagt tilstrækkelig objektiv dokumentation for sine ophold uden for Danmark. Styrelsen lagde vægt på, at manglende dokumentation for specifikke dage som udgangspunkt medfører, at dagene tælles som ophold i Danmark. Dokumentationen bestod blandt andet af arbejdsplaner, iPhone-lokationsdata, kontoudtog og kvitteringer.
Piloten fremlagde et omfattende materiale for at sandsynliggøre sine opholdsdage, herunder:
Skattestyrelsen argumenterede for, at billeder og lokationsdata fra mobiltelefoner ikke alene udgjorde tilstrækkelig dokumentation, og henviste til retspraksis (f.eks. SKM2018.207.BR), hvor kravet til objektiv dokumentation er strengt.
Efter Ligningsloven § 33 A, stk. 1 kræves et ophold uden for riget i mindst 6 måneder, hvor ferie eller nødvendigt arbejde i Danmark sammenlagt ikke overstiger 42 dage. Da beskatningsretten til lønnen tilfaldt Danmark i henhold til Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland artikel 15, stk. 3, var der tale om halv lempelse efter Ligningsloven § 33 A, stk. 3.
Landsskatteretten foretog en detaljeret gennemgang af pilotens ophold i Danmark og udlandet baseret på de fremlagte beviser. Retten fastslog, at bevisbyrden for at opfylde betingelserne i Ligningsloven § 33 A påhviler den skattepligtige, og at dokumentationen skal være af objektiv karakter.
Retten identificerede en række perioder i 2017, 2018 og 2019, hvor piloten ikke på tilstrækkelig vis havde godtgjort at have opholdt sig i udlandet. Dette førte til følgende konklusion:
| Periode | Status | Begrundelse |
|---|---|---|
| 1. jan. 2018 - 28. apr. 2018 | Ikke godkendt | Oversteg 42 dage i Danmark inden for 6 måneder. |
| 29. apr. 2018 - 10. dec. 2018 | Godkendt | Sammenhængende ophold med under 42 dage i Danmark. |
| 11. dec. 2018 - 31. dec. 2018 | Ikke godkendt | Udlandsopholdet afbrudt ved indrejse d. 10. december. |
"Landsskatteretten finder på baggrund af ovenstående, at klageren er berettiget til lempelse efter ligningslovens § 33 A, stk. 3, jf. stk. 1, i perioderne fra den 29. april 2018 til den 10. december 2018, idet Danmark er tillagt beskatningsretten til klagerens løn i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland."
Landsskatteretten ændrede dermed Skattestyrelsens afgørelse, således at piloten fik godkendt halv lempelse for den specifikke periode i 2018, hvor han kunne dokumentere at have overholdt 42-dages-reglen. Den beløbsmæssige opgørelse blev overladt til Skattestyrelsen.
Oversigt over de gældende satser og beløbsgrænser for 2025 og 2026 i ligningsloven.
Regeringen præsenterer i dag en ambitiøs skattereform, som sikrer mindst 10 mia. kroner i skattelettelser til danskere i arbejde. Regeringen vil bl.a. forhøje beskæftigelsesfradraget og sænke topskatten. Reformen vil halvere topskatten for 280.000 danskere og bidrage til beskæftigelsen med godt 5.000 personer.
Sagen omhandlede en pilot, der var ansat i det danske luftfartsselskab [virksomhed1] A/S med tjenestebase i Tyskland. Piloten var fuldt skattepligtig til Danmark, da han ejede en ejendom i Danmark, hvor hans hustru boede. For indkomstårene 2019 og 2020 søgte han om halv skattelempelse for sin lønindkomst i henhold til Ligningsloven § 33 A, stk. 3, som gælder for indkomst optjent i udlandet.
Skattestyrelsen afviste at godkende lempelsen med den begrundelse, at piloten ikke i tilstrækkelig grad havde dokumenteret, at han opfyldte betingelserne i . Kernen i sagen var, om piloten kunne bevise, at hans ophold i Danmark ikke oversteg 42 dage inden for enhver 6-måneders periode.
Kontrollen af internationale pengeoverførsler har afsløret fejl eller snyd i næsten 8 ud af 10 sager. Siden indsatsen begyndte i 2009, har Skattestyrelsen udsendt opkrævninger for i alt 3,1 milliarder kroner – og alene i den nuværende periode er der hentet 300 mio. kr. hjem.
Klageren fremlagde en kalenderoversigt, uddrag fra logbøger, arbejdsplaner og kontoudtog for at sandsynliggøre sine ophold i Tyskland. Han argumenterede for, at Skattestyrelsens krav om objektiv dokumentation for hver enkelt dag var urimeligt og uden hjemmel i loven. Han mente, at der ikke burde gælde en formodning om, at han opholdt sig i Danmark på dage uden specifik dokumentation, især da han havde en bolig og et arbejdsliv i Tyskland. Han forklarede det lave antal korttransaktioner med, at han primært brugte kontanter i Tyskland.
Skattestyrelsen fastholdt, at bevisbyrden påhviler skatteyderen. En selvudarbejdet kalender var ikke tilstrækkelig dokumentation. Der kræves objektive beviser som rejsebilag og kontoudtog, der viser et forbrugsmønster i udlandet, for at løfte bevisbyrden. Skattestyrelsen henviste til fast retspraksis, herunder SKM2019.512.ØLR og SKM2018.207.BR, som understøtter et skærpet dokumentationskrav. Da piloten ikke kunne fremlægge tilstrækkelig objektiv dokumentation, blev lempelsen nægtet.
Sagen omhandlede en klager, der var fuldt skattepligtig til Danmark, men søgte skattelempelse for lønindkomst erhvervet ...
Læs mereSagen omhandlede en flymekaniker, der var fuldt skattepligtig til Danmark, og som arbejdede for et dansk luftfartsselska...
Læs mere