Search for a command to run...
Dato
1. juli 2025
Hoved Emner
Moms
Eksterne links
Læs hele sagenUnder Emner
Moms, Fradragsret, Holdingselskab, Fællesomkostninger, Delvis fradragsret, Økonomisk virksomhed, Ejerinteresser
Relaterede love
Sagen omhandler et holdingselskab, [virksomhed1] A/S, der både havde momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Selskabet leverede momspligtige administrationsydelser til en række datter- og associerede selskaber, men modtog samtidig betydelige momsfritagne indtægter i form af udbytter og resultatandele fra sine kapitalandele. Selskabet havde fratrukket fuld moms for sine fællesomkostninger, herunder husleje, revision og betydelige konsulenthonorarer fra moderselskabet.
SKAT afviste fuld fradragsret og fastsatte i stedet en delvis fradragsret efter et skøn baseret på en omsætningsfordeling, jf. Momsloven § 38, stk. 2. Dette resulterede i fradragsprocenter på 40% for 2014 og 27% for 2015.
Selskabet gjorde primært gældende, at det var berettiget til fuld fradragsret efter Momsloven § 37, stk. 1, da det aktivt greb ind i administrationen af de selskaber, det ejede, hvilket gjorde hele aktiviteten til økonomisk virksomhed. Subsidiært argumenterede selskabet for, at en skønsmæssig fordeling skulle baseres på ressourceforbrug, hvilket ville give en fradragsprocent på 95%, da de momspligtige aktiviteter var de mest ressourcekrævende.
SKAT fastholdt, at selskabets aktiviteter var blandede, bestående af både økonomisk virksomhed (salg af ydelser) og ikke-økonomisk virksomhed (passiv besiddelse af kapitalandele). Derfor skulle fradragsretten for fællesomkostninger begrænses efter Momsloven § 38, stk. 2. SKATs skøn var baseret på forholdet mellem momspligtig omsætning og de samlede indtægter, inklusiv udbytter.
| Omkostningstype | 1. halvår 2014 (kr.) | 2. halvår 2014 (kr.) | 1. halvår 2015 (kr.) |
|---|---|---|---|
| Husleje |
| 144.000 |
| 0 |
| 144.000 |
| Revision | 39.500 | 0 | 43.100 |
| Telefon | 1.356 | 1.608 | 7.432 |
| Advokat | 6.000 | 0 | 0 |
| Konsulent | 453.750 | 562.500 | 468.000 |
Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse og skærpede selskabets momstilsvar. Den samlede forhøjelse for perioden blev øget fra 320.553 kr. til 435.487 kr.
Retten fandt, at selskabet både drev økonomisk virksomhed gennem salg af administrationsydelser og ikke-økonomisk virksomhed ved at besidde kapitalandele. Derfor var det korrekt at anvende Momsloven § 38, stk. 2 om delvis fradragsret for fællesomkostninger. Selskabets principale påstand om fuld fradragsret blev således afvist.
Landsskatteretten foretog en særskilt vurdering af de store konsulentudgifter, som selskabet havde afholdt til sit moderselskab. Baseret på fakturaernes beskrivelser, som omfattede "ledelsesmæssige arbejder", "møder med bestyrelsesmedlemmer", "generalforsamling" og "forhandlinger vedrørende potentielle firmaaktiviteter", konkluderede retten, at disse ydelser var direkte knyttet til varetagelsen af ejerinteresser.
Med henvisning til EU-Domstolens praksis, herunder sagen C-60/90 (Polysar Investments), fastslog retten, at en sådan indgriben, der følger af rettighederne som kapitalejer, ikke udgør økonomisk virksomhed i momslovens forstand. Konsekvensen var, at selskabet slet ikke havde ret til fradrag for momsen af disse konsulentudgifter – heller ikke delvist. Retten forhøjede derfor selskabets momstilsvar med yderligere 114.934 kr., svarende til det beløb, SKAT fejlagtigt havde godkendt som delvist fradragsberettiget.
For de resterende fællesomkostninger (husleje, revision, telefon mv.) tiltrådte Landsskatteretten SKATs skønsmæssige fradragsprocenter på henholdsvis 40% og 27%. Retten fandt ikke, at selskabet havde godtgjort, at SKATs skøn var urimeligt eller baseret på usaglige kriterier. Selskabets forslag om en fradragsprocent på 95% baseret på ressourceforbrug blev afvist som udokumenteret.
Kursus afholdes:
3. februar 2026 Hvidovre
4. februar 2026 Aarhus
Lignende afgørelser
Landsskatteretten
Sagen omhandler et selskabs efteropkrævning af moms for perioden 1. oktober 2005 til 30. september 2008, hvor skattecentret fastsa...
Landsskatteretten
Sagen omhandlede SKATs skønsmæssige fastsættelse af et holdingselskabs fradragsprocent for moms af fællesomkostninger for perioden...
Landsskatteretten
Sagen omhandlede en fællesregistrerings momstilsvar for 2017, hvor Skattestyrelsen havde forhøjet tilsvar med 11.885.186 kr. ved a...
